中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京1月20日訊 中國(guó)證監(jiān)會(huì)四川監(jiān)管局網(wǎng)站今日公布的《關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師范榮、歐朝暉采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕17號(hào)）顯示，經(jīng)查，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱“大華會(huì)計(jì)師所”）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師范榮、歐朝暉在執(zhí)行四川浩物機(jī)電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“浩物股份”，000757.SZ）2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（大華審字[2022]002991號(hào)）中存在以下問題。

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)方面。一是《業(yè)務(wù)約定書》簽訂日期早于《業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表》復(fù)核日。二是項(xiàng)目復(fù)核人員未在《項(xiàng)目組獨(dú)立性承諾函》中簽字確認(rèn)，項(xiàng)目合伙人未在《審計(jì)人員獨(dú)立性申明》中簽字確認(rèn)。上述行為不符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》（2019）第四十一條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十一條相關(guān)規(guī)定。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。一是未對(duì)識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的子公司分別確定重要性。二是未結(jié)合業(yè)績(jī)承諾事項(xiàng)識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，未根據(jù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行修訂并制定相應(yīng)的審計(jì)程序。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第三十四條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十三條相關(guān)規(guī)定。

(資料圖片僅供參考)

三、控制測(cè)試方面。一是未對(duì)母公司對(duì)子公司的控制進(jìn)行測(cè)試，未對(duì)部分評(píng)估為重點(diǎn)審計(jì)子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。二是部分穿行測(cè)試僅有資料清單，未記錄測(cè)試過(guò)程。三是個(gè)別控制測(cè)試存在樣本量不足、選取樣本與審計(jì)程序不匹配、抽樣情況與底稿描述不一致的情形。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條、第十一條，及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十七條的相關(guān)規(guī)定。

四、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序方面。

（一）關(guān)聯(lián)交易審計(jì)不到位。一是對(duì)關(guān)聯(lián)方交易執(zhí)行的審計(jì)程序不足。二是未識(shí)別出公司關(guān)聯(lián)交易披露不完整。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方》第十二條的規(guī)定。

（二）營(yíng)業(yè)收入審計(jì)不到位。一是對(duì)部分重大交易未根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。二是對(duì)營(yíng)業(yè)收入執(zhí)行的細(xì)節(jié)測(cè)試和函證程序比例較低。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

（三）函證程序執(zhí)行不到位。一是部分函證的過(guò)程和結(jié)果未記錄，回函和物流記錄未歸檔。二是對(duì)預(yù)付賬款的未回函客戶實(shí)施替代測(cè)試時(shí)，僅核查借方發(fā)生額，未抽取貸方發(fā)生額憑證檢查。三是對(duì)個(gè)別因公司未按合同約定結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款造成的回函差異，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)調(diào)整。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十七條、第二十一條的規(guī)定。

五、審計(jì)工作底稿記錄和歸檔方面。一是部分審計(jì)過(guò)程未記錄，支持性文件未歸檔。二是部分實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序與底稿記錄不符。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，四川證監(jiān)局判定，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。范榮、歐朝暉作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，四川證監(jiān)局決定對(duì)大華會(huì)計(jì)師所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師范榮、歐朝暉分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。

官網(wǎng)顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)立于1985年，是國(guó)內(nèi)最具規(guī)模的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，是國(guó)內(nèi)首批獲準(zhǔn)從事H股上市審計(jì)資質(zhì)的事務(wù)所。大華在中國(guó)擁有8300余名員工，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師1500余名，獲“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才（高端人才）”稱號(hào)專家有31人，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資深會(huì)員近50人，擁有境外會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格及其他專業(yè)資質(zhì)的人員近百位。大華常年服務(wù)的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業(yè)60余家、省級(jí)企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家，涉及多個(gè)行業(yè)及領(lǐng)域。

四川浩物機(jī)電股份有限公司為深交所主板上市公司，股票代碼000757。公司注冊(cè)資本6.65億元人民幣，注冊(cè)地址位于四川省內(nèi)江市市中區(qū)漢渝大道1558號(hào)。公司旗下有內(nèi)江金鴻曲軸有限公司、內(nèi)江市鵬翔投資有限公司等多個(gè)子公司，主要從事多缸發(fā)動(dòng)機(jī)曲軸的研發(fā)、制造與銷售，汽車銷售及服務(wù)等業(yè)務(wù)。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)則等發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息和資料。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報(bào)送或者披露相關(guān)資料、信息，保證其提供、報(bào)送或者披露的資料、信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十六條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性管理和投資者保護(hù)機(jī)制，秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，遵守法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)為防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)市場(chǎng)秩序，可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令公開說(shuō)明、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施；依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師范榮、歐朝暉采取出具警示函措施的決定

〔2023〕17號(hào)

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、范榮、歐朝暉：

經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)行四川浩物機(jī)電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱浩物股份或公司）2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（大華審字[2022]002991號(hào)）中存在以下問題：

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)方面

一是《業(yè)務(wù)約定書》簽訂日期早于《業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表》復(fù)核日。二是項(xiàng)目復(fù)核人員未在《項(xiàng)目組獨(dú)立性承諾函》中簽字確認(rèn)，項(xiàng)目合伙人未在《審計(jì)人員獨(dú)立性申明》中簽字確認(rèn)。

上述行為不符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》（2019）第四十一條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十一條相關(guān)規(guī)定。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

一是未對(duì)識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的子公司分別確定重要性。二是未結(jié)合業(yè)績(jī)承諾事項(xiàng)識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，未根據(jù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行修訂并制定相應(yīng)的審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第三十四條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十三條相關(guān)規(guī)定。

三、控制測(cè)試方面

一是未對(duì)母公司對(duì)子公司的控制進(jìn)行測(cè)試，未對(duì)部分評(píng)估為重點(diǎn)審計(jì)子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。二是部分穿行測(cè)試僅有資料清單，未記錄測(cè)試過(guò)程。三是個(gè)別控制測(cè)試存在樣本量不足、選取樣本與審計(jì)程序不匹配、抽樣情況與底稿描述不一致的情形。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條、第十一條，及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十七條的相關(guān)規(guī)定。

四、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序方面

（一）關(guān)聯(lián)交易審計(jì)不到位。一是對(duì)關(guān)聯(lián)方交易執(zhí)行的審計(jì)程序不足。二是未識(shí)別出公司關(guān)聯(lián)交易披露不完整。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方》第十二條的規(guī)定。

（二）營(yíng)業(yè)收入審計(jì)不到位。一是對(duì)部分重大交易未根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。二是對(duì)營(yíng)業(yè)收入執(zhí)行的細(xì)節(jié)測(cè)試和函證程序比例較低。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

（三）函證程序執(zhí)行不到位。一是部分函證的過(guò)程和結(jié)果未記錄，回函和物流記錄未歸檔。二是對(duì)預(yù)付賬款的未回函客戶實(shí)施替代測(cè)試時(shí)，僅核查借方發(fā)生額，未抽取貸方發(fā)生額憑證檢查。三是對(duì)個(gè)別因公司未按合同約定結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款造成的回函差異，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)調(diào)整。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十七條、第二十一條的規(guī)定。

五、審計(jì)工作底稿記錄和歸檔方面

一是部分審計(jì)過(guò)程未記錄，支持性文件未歸檔。二是部分實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序與底稿記錄不符。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。范榮、歐朝暉作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。

你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送書面落實(shí)情況報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

四川證監(jiān)局

2023年1月17日

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