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財務信息披露存在重大錯誤、內(nèi)部制度不完善、未依法履行職責……針對審計機構在執(zhí)業(yè)過程中存在的種種違規(guī)問題，監(jiān)管層保持“零容忍”執(zhí)法高壓態(tài)勢。據(jù)《經(jīng)濟參考報》記者不完全統(tǒng)計，截至2月13日發(fā)稿，年內(nèi)監(jiān)管層已對37家會計師事務所發(fā)布處罰決定。業(yè)內(nèi)人士表示，結合往年情況，年報審計為中介機構違法違規(guī)案發(fā)集中領域。A股2022年年報披露已經(jīng)正式開啟，監(jiān)管部門密集“點名”審計機構，主要為不斷壓嚴壓實其審計責任。

2月10日，福建證監(jiān)局發(fā)布的一則行政監(jiān)管措施決定書顯示，因在對福建東方銀星投資股份有限公司2021年度財務報表審計項目執(zhí)業(yè)過程中存在多項違規(guī)問題，中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“中審眾環(huán)”）及注冊會計師林東、林祥被出具警示函。具體來看，在風險評估方面，未有效識別控股股東信用風險和公司經(jīng)營風險，了解被審計單位及其環(huán)境審計底稿不完善；在內(nèi)部控制審計方面，對采購與付款內(nèi)部控制缺陷整改的檢查程序不到位；在實質(zhì)性程序方面，主要包括預付款項審計程序不到位、應收賬款壞賬準備審計程序不到位、收入審計程序不到位三方面問題。

對此，福建證監(jiān)局作出如下警示：一是中審眾環(huán)應嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量；二是相關注冊會計師應加強對證券期貨相關法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。

此前的2月1日，天健會計師事務所（下稱“天健所”）、立信會計師事務所、中證天通會計師事務所、永拓會計師事務所、中匯會計師事務所五家審計機構及相關責任人同日被上交所予以監(jiān)管警示，分別涉及卓錦環(huán)保等5家公司的2021年度財務報表審計項目，違規(guī)類型主要包括未依法履行職責、內(nèi)部制度不完善。其中，天健所及注冊會計師毛曉東、黃錦洪作為卓錦環(huán)保2021年度審計機構及年度報告審計注冊會計師，存在審計職責履行不到位的情形。主要包括成本與付款循環(huán)審計程序不到位、銷售與收款循環(huán)函證相關審計程序不到位。

近年來，證監(jiān)會不斷強化對中介機構的監(jiān)管，保持“零容忍”執(zhí)法高壓態(tài)勢。根據(jù)證監(jiān)會近日通報的2022年案件辦理情況，證監(jiān)會指出，中介機構違法案件保持高位，部分主體失職缺位問題突出。證監(jiān)會全年辦理中介機構未勤勉盡責案件44件，涉及36家中介機構。一是涉案主體及案發(fā)領域更為多元；二是執(zhí)業(yè)質(zhì)量和程序存在缺陷；三是個別從業(yè)人員嚴重違反執(zhí)業(yè)規(guī)定。有的簽字會計師未實際參與審計工作，甘當“橡皮圖章”；有的協(xié)助上市公司偽造協(xié)議虛增收入，淪為造假“幫兇”。

業(yè)內(nèi)人士表示，在全面注冊制背景下，監(jiān)管層還將進一步加大“管”的力度，從嚴打擊證券違法違規(guī)活動，持續(xù)釋放“嚴監(jiān)管”信號，進一步壓實中介機構等相關主體的責任。與此同時，持續(xù)強化對審計機構的監(jiān)管，將進一步提升證券審計市場透明度、上市公司財務信息披露質(zhì)量，維護市場良好生態(tài)。

關鍵詞： 會計師事務所 中介機構