中國經(jīng)濟網(wǎng)北京12月30日訊昨日，上交所網(wǎng)站披露《關于對中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計機構大信會計師事務所（特殊普通合伙）及年度報告審計注冊會計師予以監(jiān)管警示的決定》，對聲光電科年度報告審計機構大信會計師事務所（特殊普通合伙）及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。

決定書顯示，根據(jù)中國證監(jiān)會重慶監(jiān)管局《關于對大信會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕135號）查明的事實，大信會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信所）及注冊會計師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司（以下簡稱公司）2021年度審計機構及年度報告審計注冊會計師，存在以下審計職責履行不到位的情形：

（一）控制測試執(zhí)行不到位。一是對公司業(yè)務了解不到位。大信所未關注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運輸無派車單、無用車臺賬等，控制測試底稿中未見相關發(fā)運記錄和測試。二是部分控制測試未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測試中，控制目標為“銷售合同經(jīng)過適當審批和簽署”，檢查證據(jù)為“客戶采購訂單”，但大信所在實際執(zhí)行測試中僅獲取收入確認憑證，未見客戶采購訂單及審批情況，獲取的審計證據(jù)不充分適當。

(資料圖片)

（二）營業(yè)收入和應收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位。大信所將收入確認、應收賬款減值列為聲光電科2021年年度報告審計的關鍵審計事項，但未按照審計報告披露的關鍵審計事項應對措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關鍵條款、對營業(yè)收入實施分析性復核、對應收賬款壞賬準備進行分析和復核等審計程序。

（三）存貨審計程序執(zhí)行不到位。一是未關注到公司部分委外加工費在次月與供應商對賬并收到發(fā)票后才計入生產(chǎn)成本，存在外協(xié)費用入賬不及時的問題。二是未關注到公司部分成本核算時未將人工成本及制造費用分攤至具體產(chǎn)品，而是在發(fā)生當月直接結轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本，存在公司主營業(yè)務成本及存貨核算不準確的問題。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》的相關要求。

公司年度報告審計機構大信所及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高在執(zhí)行公司2021年年度報告審計項目過程中，控制測試執(zhí)行不到位、營業(yè)收入和應收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位、存貨審計程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡稱《股票上市規(guī)則》）第1.4條、第12.1.2條等有關規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第13.2.2條和《上海證券交易所紀律處分和監(jiān)管措施實施辦法》有關規(guī)定，上海證券交易所作出如下監(jiān)管措施決定：對中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計機構大信會計師事務所（特殊普通合伙）及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。

相關法律法規(guī)：

《上海證券交易所股票上市規(guī)則》1.4發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東或者存托憑證持有人、實際控制人，收購人及其他權益變動主體，重大資產(chǎn)重組、再融資、重大交易、破產(chǎn)事項等有關各方，為前述主體提供服務的中介機構及其相關人員，以及法律法規(guī)規(guī)定的對上市、信息披露、停復牌、退市等事項承擔相關義務的其他主體，應當遵守法律法規(guī)、本規(guī)則及本所其他規(guī)定。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則》12.1.2中介機構及其相關人員應當勤勉盡責、誠實守信、恪盡職守，按照相關業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準則為上市公司及相關信息披露義務人提供證券服務。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則》13.2.2本所可以根據(jù)本規(guī)則及本所其他規(guī)定采取下列監(jiān)管措施：

（一）口頭警示；

（二）書面警示；

（三）監(jiān)管談話；

（四）要求限期改正；

（五）要求公開致歉；

（六）要求聘請中介機構進行核查并發(fā)表意見；

（七）建議更換相關任職人員；

（八）暫停投資者賬戶交易；

（九）向相關主管部門出具監(jiān)管建議函；

（十）其他監(jiān)管措施。

以下為原文：

上海證券交易所監(jiān)管措施決定書

〔2022〕19號

關于對中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計機構大信會計師事務所（特殊普通合伙）及年度報告審計注冊會計師予以監(jiān)管警示的決定

當事人：

大信會計師事務所（特殊普通合伙），中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計機構；

楊昕，中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計注冊會計師；

全義高，中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計注冊會計師。

一、相關主體違規(guī)情況

根據(jù)中國證監(jiān)會重慶監(jiān)管局《關于對大信會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕135號）查明的事實，大信會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信所）及注冊會計師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司（以下簡稱公司）2021年度審計機構及年度報告審計注冊會計師，存在以下審計職責履行不到位的情形。

（一）控制測試執(zhí)行不到位

一是對公司業(yè)務了解不到位。大信所未關注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運輸無派車單、無用車臺賬等，控制測試底稿中未見相關發(fā)運記錄和測試。二是部分控制測試未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測試中，控制目標為“銷售合同經(jīng)過適當審批和簽署”，檢查證據(jù)為“客戶采購訂單”，但大信所在實際執(zhí)行測試中僅獲取收入確認憑證，未見客戶采購訂單及審批情況，獲取的審計證據(jù)不充分適當。

（二）營業(yè)收入和應收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位

大信所將收入確認、應收賬款減值列為聲光電科2021年年度報告審計的關鍵審計事項，但未按照審計報告披露的關鍵審計事項應對措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關鍵條款、對營業(yè)收入實施分析性復核、對應收賬款壞賬準備進行分析和復核等審計程序。

（三）存貨審計程序執(zhí)行不到位

一是未關注到公司部分委外加工費在次月與供應商對賬并收到發(fā)票后才計入生產(chǎn)成本，存在外協(xié)費用入賬不及時的問題。二是未關注到公司部分成本核算時未將人工成本及制造費用分攤至具體產(chǎn)品，而是在發(fā)生當月直接結轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本，存在公司主營業(yè)務成本及存貨核算不準確的問題。

二、責任認定和監(jiān)管措施決定

（一）責任認定

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》的相關要求。

公司年度報告審計機構大信所及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高在執(zhí)行公司2021年年度報告審計項目過程中，控制測試執(zhí)行不到位、營業(yè)收入和應收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位、存貨審計程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡稱《股票上市規(guī)則》）第1.4條、第12.1.2條等有關規(guī)定。

（二）監(jiān)管措施決定

鑒于上述違規(guī)事實和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第13.2.2條和《上海證券交易所紀律處分和監(jiān)管措施實施辦法》有關規(guī)定，上海證券交易所（以下簡稱本所）作出如下監(jiān)管措施決定：對中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計機構大信會計師事務所（特殊普通合伙）及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。

請大信所及相關會計師采取有效措施對相關違規(guī)事項進行整改，并結合本決定書指出的違規(guī)事項，就該項目的審計風險進行深入排查，制定針對性防范措施，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請大信所在收到?jīng)Q定書后一個月內(nèi)，向本所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負責人簽字確認的整改報告。

會計師事務所等證券服務機構及其從業(yè)人員應當引以為戒，在從事信息披露等活動時，嚴格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務規(guī)則，勤勉盡責，對出具專業(yè)意見所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證，所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

上海證券交易所

二〇二二年十二月二十二日

關鍵詞： 注冊會計師 年度報告