繼今年3月被上海證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施之后，眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）又在5月30日被上交所給予監(jiān)管警示，一同被處罰的還有兩名當(dāng)執(zhí)會計師何亮亮、王小紅。

上交所的處罰決定顯示，眾華所及注冊會計師何亮亮、王小紅在執(zhí)行海欣股份2021年年度報告審計項目過程中存在控制測試、函證、暫估工程款、新增貿(mào)易業(yè)務(wù)、推廣服務(wù)供應(yīng)商等相關(guān)審計程序不到位的情況。上述行為違反了上交所股票上市規(guī)則第1.4條、第12.1.2條等有關(guān)規(guī)定。

(資料圖片)

資料顯示，眾華所是在上海注冊的中國大型會計師事務(wù)所之一，目前員工人數(shù)近千人，CPA人數(shù)近500人，2022年業(yè)務(wù)收入為5.48億元，其中上市公司審計客戶數(shù)量75家，審計收費總額為9371萬元。但僅2021年，其服務(wù)的上市公司項目就有海欣股份、金力泰、巴安水務(wù)等6家存在不同程度的問題。

海欣股份審計存五方面問題

經(jīng)查明，眾華所及注冊會計師何亮亮、王小紅作為海欣股份2021年度審計機構(gòu)及2021年年度報告審計注冊會計師，存在五方面審計職責(zé)履行不到位的情形：

控制測試程序執(zhí)行不到位。一是未按照計劃分配的樣本量實施現(xiàn)金與銀行存款管理的控制測試。二是未對識別出的銀行收付款未經(jīng)恰當(dāng)審批、推廣服務(wù)采購發(fā)票跨期等控制偏差采取進一步審計程序。

函證程序執(zhí)行不到位。一是未合理關(guān)注公司2021年度應(yīng)收賬款余額第一大客戶發(fā)函未取得回函的原因，也未執(zhí)行恰當(dāng)?shù)奶娲绦蛞垣@取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。二是未對多個當(dāng)年注銷的銀行賬戶實施函證程序。

暫估工程款審計程序執(zhí)行不到位。未對期初已竣工驗收、因存在結(jié)算金額爭議而尚未完成審價的暫估工程款金額采取恰當(dāng)?shù)倪M一步審計程序，未能從獨立來源獲取信息以印證從被審計單位獲取信息的準(zhǔn)確性、完整性。

新增貿(mào)易業(yè)務(wù)審計程序執(zhí)行不到位。2021年公司新增貿(mào)易業(yè)務(wù)收入在公司營業(yè)收入中占比9.02%，在了解公司及其環(huán)境的過程中未對該新增業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行了解，也未就該新增業(yè)務(wù)模式下盈虧情形與合同約定不一致的情形獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

推廣服務(wù)供應(yīng)商審計程序執(zhí)行不到位。一是在抽取推廣服務(wù)供應(yīng)商查詢工商信息時樣本選取過程不規(guī)范，未發(fā)現(xiàn)樣本中數(shù)家供應(yīng)商于2021年度內(nèi)注銷的情形。二是未有效復(fù)核底稿中記錄的查詢結(jié)果，未進一步關(guān)注查詢結(jié)果中數(shù)家供應(yīng)商存在信息匹配錯誤、已注銷、供應(yīng)商名稱錯誤等情形。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上交所作出如下監(jiān)管措施決定：對上海海欣集團股份有限公司2021年度審計機構(gòu)眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及2021年年度報告審計注冊會計師何亮亮、王小紅予以監(jiān)管警示。

剛被上海證監(jiān)局警示

此前，根據(jù)證券法的有關(guān)規(guī)定，上海證監(jiān)局牽頭對眾華所內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨立性進行了檢查，并對其執(zhí)業(yè)的部分證券期貨相關(guān)審計項目進行了抽查。經(jīng)查，眾華所在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制和獨立性方面存在多方面問題。

一是在人事、財務(wù)和信息管理等方面未充分實施統(tǒng)一管理。上述情形不符合《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》第四條、第五條、第八條和第十條的規(guī)定。

二是質(zhì)量控制不到位，存在部分項目質(zhì)量控制復(fù)核不到位、復(fù)核和咨詢工作底稿記錄不完善，個別項目審計報告日早于報告復(fù)核完成日期，審計工作底稿歸檔制度與準(zhǔn)則不符，部分項目的歸檔日期超過報告日后60天，監(jiān)控檢查獨立性不足等問題。

三是獨立性管理不足，存在個別員工及其近親屬違規(guī)買賣上市公司股票、個別IPO項目收費安排不合理、個別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨立性沖突等問題。

執(zhí)業(yè)項目上，公司在金力泰、海欣股份、巴安水務(wù)、創(chuàng)世紀等6家公司的執(zhí)業(yè)過程中存在不同程度問題。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，3月2日上海證監(jiān)局決定對眾華所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

根據(jù)官網(wǎng)自述，眾華所是在上海注冊的中國大型會計師事務(wù)所之一，目前員工人數(shù)近千人，CPA人數(shù)近500人。據(jù)海欣股份公告披露，眾華所2022年經(jīng)審計的業(yè)務(wù)收入總額為5.48億元，審計業(yè)務(wù)收入為4.41億元，證券業(yè)務(wù)收入為1.75億元。眾華所2022年上市公司審計客戶數(shù)量75 家，審計收費總額為人民幣9370.8萬元。

近三年，眾華所在執(zhí)業(yè)行為相關(guān)民事訴訟中承擔(dān)民事責(zé)任的情況有：雅博科技虛假陳述糾紛案在30%的范圍內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任；圣萊達虛假陳述糾紛案承擔(dān)連帶責(zé)任；富控互動虛假陳述案被3名原告連帶起訴；尤夫股份虛假陳述案被1名原告連帶起訴。

眾華所最近三年受到行政處罰1次、行政監(jiān)管措施9次，未受到刑事處罰、自律監(jiān)管措施和紀律處分。26名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰1次（涉及2人）和行政監(jiān)管措施17次（涉及24人）。

（文章來源：中國基金報）

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