曾因離奇記賬差錯(cuò)收到浙江證監(jiān)局警示函的卓錦股份(688701.SH)，近日又出現(xiàn)了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人換崗。
【資料圖】
12月2日晚間，卓錦股份公告，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姚群英因個(gè)人原因提出辭職，原公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陳晨接任。
值得注意的是，姚群英曾在此前浙江證監(jiān)局警示函中遭到通報(bào)。21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道對(duì)此曾報(bào)道指出，浙江證監(jiān)局警示函中重點(diǎn)提及公司財(cái)報(bào)出現(xiàn)項(xiàng)目少計(jì)成本的情形，其疑似為將公司的供應(yīng)商款項(xiàng)記成客戶保證金所致。而其誤記金額之巨，牽連財(cái)報(bào)周期范圍之廣，均較為罕見(jiàn)。
日前，就卓錦股份離奇記賬差錯(cuò)，一位資深會(huì)計(jì)師向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者分析指出，“卓錦股份‘錯(cuò)賬’疑似源于錯(cuò)計(jì)分包商成本所致”。在該專(zhuān)業(yè)分析人士看來(lái)，“即便是普通財(cái)務(wù)人員都不太可能出現(xiàn)類(lèi)似錯(cuò)誤，若非公司蓄意為之，則財(cái)務(wù)人員任職資格可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。”
錯(cuò)賬或影響IPO參考業(yè)績(jī)
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道此前曾報(bào)道指出，卓錦股份財(cái)務(wù)更正，對(duì)2021年審計(jì)年報(bào)及2022年半年報(bào)均構(gòu)成影響。其中公司2021年歸屬母公司凈利較更正前下降2286萬(wàn)，至1717萬(wàn)，調(diào)減幅度達(dá)57%。
而導(dǎo)致其利潤(rùn)大降的原因，系公司將兩筆本應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的款項(xiàng)，記成了其他應(yīng)收款，具體科目為公司向客戶支付的履約保證金。
“根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)的履約保證金是沒(méi)有直接向營(yíng)業(yè)成本轉(zhuǎn)化的會(huì)計(jì)依據(jù)的?！鼻笆鲑Y深會(huì)計(jì)師告訴記者：“更正后財(cái)務(wù)上最直觀的感受是與供應(yīng)商結(jié)算的金額增加了，應(yīng)是把工程項(xiàng)目拆成了不同部分予以分包。但按照行業(yè)慣例，這家公司承包的部分已經(jīng)不允許再私自分包?！?/p>
記者從公司更正報(bào)告中發(fā)現(xiàn)，其他應(yīng)收賬欠款方有三處被更正，分別為“紅獅控股集團(tuán)有限公司”、“嘉興新嘉愛(ài)斯熱電有限公司”以及“浙江浙能嘉興發(fā)電有限公司”，欠款金額分別為1157萬(wàn)元、766萬(wàn)元和450萬(wàn)元。而在更正后，三筆款項(xiàng)均已消失。
前述會(huì)計(jì)師告訴記者，將公司更正陳述以及財(cái)報(bào)金額對(duì)照可以看出，三筆款項(xiàng)已經(jīng)更正為成本。
隨后，記者從該公司的招股書(shū)處核實(shí)到了三筆款項(xiàng)的部分經(jīng)濟(jì)事實(shí)確實(shí)屬于成本。
據(jù)招股書(shū)載明，紅獅控股旗下桐廬紅獅水泥有限公司，浙江紅獅環(huán)保股份有限公司、嘉興新嘉愛(ài)斯熱電有限公司、浙江浙能嘉興發(fā)電有限公司，在2019年至2021年間均與公司簽訂有重大采購(gòu)合同，采購(gòu)內(nèi)容包括污泥處置、固廢處置，污染土處置等項(xiàng)目，采購(gòu)金額則按處置量統(tǒng)計(jì)，從200元到550元/噸價(jià)格不等。
值得注意的是，前述業(yè)務(wù)中的一筆，疑似與公司IPO前的參考業(yè)績(jī)有關(guān)。
招股書(shū)顯示，公司與桐廬紅獅水泥有限公司簽訂的《污染土委托處置協(xié)議》合同期限為2019年11月10日至2020年6月30日。由于卓錦股份于2021年9月上市，其參考業(yè)績(jī)?yōu)?020年前財(cái)務(wù)報(bào)告，因此該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)疑似影響IPO前業(yè)績(jī)。
記者進(jìn)一步對(duì)照紅獅控股在更正前的其他應(yīng)收賬賬齡發(fā)現(xiàn)，截至2021年年報(bào)，紅獅控股在更正前應(yīng)收賬賬齡也存在一年以上金額，數(shù)量為10萬(wàn)元。
對(duì)此，前述會(huì)計(jì)師告訴記者，雖然金額不高，但按時(shí)間以及性質(zhì)推斷，其錯(cuò)賬已經(jīng)涉及到公司IPO時(shí)期的參考業(yè)績(jī)。
業(yè)績(jī)變臉誰(shuí)之過(guò)
記者從專(zhuān)業(yè)人士處獲悉，供應(yīng)商成本與其他應(yīng)收賬款在性質(zhì)上可謂天差地別，然而更正所涉及的公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表卻順利通過(guò)了審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。
在層層內(nèi)控制度之下，為何公司財(cái)務(wù)仍會(huì)出現(xiàn)如此低級(jí)的錯(cuò)誤，且無(wú)中介機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并予以勘誤？
“從審計(jì)實(shí)務(wù)來(lái)看，把供應(yīng)商包裝成客戶很容易，因?yàn)橐恍┕揪哂泄?yīng)商和客戶的雙重身份。而且因?yàn)橘Y金流并沒(méi)有舞弊，只不過(guò)會(huì)計(jì)賬面在對(duì)資金流性質(zhì)的反映上出錯(cuò)，所以只對(duì)賬現(xiàn)金流會(huì)無(wú)法審計(jì)出這一錯(cuò)誤。再加上如果是簽訂了虛假合同，那么‘騙過(guò)’小所的審計(jì)人員也是有可能的?！鼻笆鲑Y深會(huì)計(jì)師告訴記者。
受財(cái)報(bào)更正影響，卓錦股份上市首年近六成利潤(rùn)憑空消失，2022年上半年利潤(rùn)僅為13.45萬(wàn)元，前三季度則轉(zhuǎn)虧2992萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)狀況與上市之前年均約4000萬(wàn)利潤(rùn)相比可謂地覆天翻。
種種離奇現(xiàn)象表明，卓錦股份內(nèi)控存在明顯漏洞。
浙江大學(xué)國(guó)際聯(lián)合商學(xué)院數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤(pán)和林告訴記者：“這種錯(cuò)誤對(duì)于企業(yè)很難說(shuō)是主觀錯(cuò)誤還是客觀差錯(cuò)，一旦發(fā)現(xiàn)此類(lèi)錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性保持合理懷疑，并加大審計(jì)函證、監(jiān)盤(pán)等實(shí)質(zhì)性程序的樣本量?！?/p>
“經(jīng)過(guò)審計(jì)的2021年財(cái)報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明審計(jì)在應(yīng)收預(yù)付函證上面草率了?！北P(pán)和林表示。
此前，浙江證監(jiān)局在警示函中指出，卓錦股份存在部分監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、會(huì)議記錄不規(guī)范、不完整，用章管理不規(guī)范，內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范的問(wèn)題。公司董事長(zhǎng)卓未龍、董秘胡愚遭警示。另外，在原財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姚群英辭任的同一天，公司董事李文軒、獨(dú)立董事夏晶晶同時(shí)也公告因個(gè)人原因辭職。
記者還注意到，卓錦科技前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姚群英在公司IPO階段就曾遭到媒體質(zhì)疑偽造履歷，因其早年在供職企業(yè)杭州嬰之寶兒童用品有限公司的任職時(shí)間竟早于該公司注冊(cè)成立時(shí)間。
針對(duì)這一問(wèn)題，中介機(jī)構(gòu)解釋稱(chēng)，姚群英早前供職的“老板”王永堯?yàn)閭€(gè)體戶，在業(yè)務(wù)發(fā)展壯大后才正式注冊(cè)公司，因此姚群英供職時(shí)間才早于公司注冊(cè)時(shí)間。
（文章來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道）
