中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京12月9日訊 近日，浙江證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定。經(jīng)查，大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛在執(zhí)行華誼兄弟傳媒股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“華誼兄弟”，300027.SZ）2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：大華審字〔2022〕009295號(hào)）中存在以下問(wèn)題：

一、重大股權(quán)交易審計(jì)程序不充分

(資料圖片僅供參考)

針對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)處置子公司部分股權(quán)事項(xiàng)，截至審計(jì)報(bào)告日受讓方尚未履行相關(guān)款項(xiàng)支付義務(wù)，未達(dá)到財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的約定條件，大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛對(duì)合同執(zhí)行與約定不符、控制權(quán)轉(zhuǎn)移存疑等情況，未執(zhí)行充分程序并獲取充分證據(jù)。對(duì)交易股權(quán)和期末剩余股權(quán)每股對(duì)應(yīng)價(jià)值存在較大差異，且交易價(jià)格基于公司自身未來(lái)盈利預(yù)測(cè)估算的，未充分考慮證據(jù)的可靠性及盈利預(yù)測(cè)的合理性。公司存在影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓款可回收性的特殊事項(xiàng)，大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛未考慮可能的影響并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

二、其他權(quán)益工具投資審計(jì)程序不到位

公司以前年度以有限合伙人身份認(rèn)繳某基金份額，本年度合同期滿?；鸸芾砣宋窗醇s定歸還資金且公允價(jià)值大幅下降的，大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛未合理關(guān)注基金投資對(duì)象成立時(shí)間集中、存在股權(quán)凍結(jié)等異常事宜，未將其他權(quán)益工具投資識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅以公司提供說(shuō)明作為公允價(jià)值計(jì)量依據(jù)，審計(jì)程序不到位，獲取證據(jù)不充分。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條的規(guī)定。

三、商譽(yù)減值審計(jì)程序不到位

公司期末商譽(yù)賬面價(jià)值為29275.40萬(wàn)元大于重要性水平。審計(jì)執(zhí)行中，大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛未按審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段所述執(zhí)行內(nèi)控測(cè)試程序；利用了評(píng)估專(zhuān)家工作，但對(duì)評(píng)估標(biāo)的盈利預(yù)測(cè)收入增長(zhǎng)率、毛利率等關(guān)鍵假設(shè)參數(shù)，未進(jìn)行充分復(fù)核及合理性判斷。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》第十三條的規(guī)定。

四、利用組成部分會(huì)計(jì)師審計(jì)程序不到位

組成部分執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人數(shù)少、部分項(xiàng)目聯(lián)系人無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛未充分評(píng)估組成部分會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力；大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛未完全獲取組成部分會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果；對(duì)組成部分會(huì)計(jì)師回復(fù)僅有出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告結(jié)論的，大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛未關(guān)注其工作的充分性和恰當(dāng)性。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第三十二條的規(guī)定。

以上行為違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。趙金、樊小剛作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述相關(guān)行為應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對(duì)大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。大華會(huì)計(jì)師所、趙金、樊小剛應(yīng)當(dāng)在收到?jīng)Q定書(shū)之日起15個(gè)工作日內(nèi)向浙江證監(jiān)局報(bào)送整改報(bào)告。

大華官網(wǎng)顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)立于1985年，是國(guó)內(nèi)最具規(guī)模的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，是國(guó)內(nèi)首批獲準(zhǔn)從事H股上市審計(jì)資質(zhì)的事務(wù)所。大華在中國(guó)擁有7000余名員工，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師1500余名，獲“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才（高端人才）”稱(chēng)號(hào)專(zhuān)家有15人，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資深會(huì)員近50人，擁有境外會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格及其他專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的人員近百位。大華常年服務(wù)的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業(yè)60余家、省級(jí)企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家，涉及多個(gè)行業(yè)及領(lǐng)域。

華誼兄弟官網(wǎng)顯示，華誼兄弟傳媒股份有限公司（深交所：300027）由王中軍、王中磊兄弟創(chuàng)立于1994年，并于2009年登陸創(chuàng)業(yè)板。華誼兄弟是國(guó)內(nèi)一家將影視娛樂(lè)、品牌授權(quán)與實(shí)景娛樂(lè)和互聯(lián)網(wǎng)娛樂(lè)三大業(yè)務(wù)板塊及產(chǎn)業(yè)投資實(shí)現(xiàn)有效整合的娛樂(lè)傳媒企業(yè)。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)則等發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息和資料。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報(bào)送或者披露相關(guān)資料、信息，保證其提供、報(bào)送或者披露的資料、信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十六條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性管理和投資者保護(hù)機(jī)制，秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，遵守法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)為防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)市場(chǎng)秩序，可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令公開(kāi)說(shuō)明、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施；依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、趙金、樊小剛：

經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)行華誼兄弟傳媒股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華誼兄弟或公司）2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：大華審字〔2022〕009295號(hào)）中存在以下問(wèn)題：

一、重大股權(quán)交易審計(jì)程序不充分

針對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)處置子公司部分股權(quán)事項(xiàng)，截至審計(jì)報(bào)告日受讓方尚未履行相關(guān)款項(xiàng)支付義務(wù)，未達(dá)到財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的約定條件，你們對(duì)合同執(zhí)行與約定不符、控制權(quán)轉(zhuǎn)移存疑等情況，未執(zhí)行充分程序并獲取充分證據(jù)。對(duì)交易股權(quán)和期末剩余股權(quán)每股對(duì)應(yīng)價(jià)值存在較大差異，且交易價(jià)格基于公司自身未來(lái)盈利預(yù)測(cè)估算的，未充分考慮證據(jù)的可靠性及盈利預(yù)測(cè)的合理性。公司存在影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓款可回收性的特殊事項(xiàng)，你們未考慮可能的影響并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

二、其他權(quán)益工具投資審計(jì)程序不到位

公司以前年度以有限合伙人身份認(rèn)繳某基金份額，本年度合同期滿?；鸸芾砣宋窗醇s定歸還資金且公允價(jià)值大幅下降的，你們未合理關(guān)注基金投資對(duì)象成立時(shí)間集中、存在股權(quán)凍結(jié)等異常事宜，未將其他權(quán)益工具投資識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅以公司提供說(shuō)明作為公允價(jià)值計(jì)量依據(jù)，審計(jì)程序不到位，獲取證據(jù)不充分。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條的規(guī)定。

三、商譽(yù)減值審計(jì)程序不到位

公司期末商譽(yù)賬面價(jià)值為29275.40萬(wàn)元大于重要性水平。審計(jì)執(zhí)行中，你們未按審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段所述執(zhí)行內(nèi)控測(cè)試程序；利用了評(píng)估專(zhuān)家工作，但對(duì)評(píng)估標(biāo)的盈利預(yù)測(cè)收入增長(zhǎng)率、毛利率等關(guān)鍵假設(shè)參數(shù)，未進(jìn)行充分復(fù)核及合理性判斷。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》第十三條的規(guī)定。

四、利用組成部分會(huì)計(jì)師審計(jì)程序不到位

組成部分執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人數(shù)少、部分項(xiàng)目聯(lián)系人無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，你們未充分評(píng)估組成部分會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力；你們未完全獲取組成部分會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果；對(duì)組成部分會(huì)計(jì)師回復(fù)僅有出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告結(jié)論的，你們未關(guān)注其工作的充分性和恰當(dāng)性。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第三十二條的規(guī)定。

以上行為違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。趙金、樊小剛作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述相關(guān)行為應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

浙江證監(jiān)局

2022年11月22日

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