《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者 孫庭陽(yáng) | 北京報(bào)道

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湖北銀行先后公布的年報(bào)和招股書，兩份報(bào)告自相矛盾，互相“打架”，其中的數(shù)據(jù)差距巨大。

湖北銀行擬發(fā)行股票在上交所上市，2022年11月在證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)披露的招股書和該行網(wǎng)站上公布的年報(bào)，兩份報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和銀行監(jiān)管指標(biāo)出現(xiàn)明顯的差異和矛盾。

在招股書和年報(bào)兩份報(bào)告中，2019年湖北銀行營(yíng)業(yè)收入相差1.19億元，2020年末資產(chǎn)總額相差12億元，2021年撥備覆蓋率相差14.13個(gè)百分點(diǎn)，招股書中的資本充足率都高于年報(bào)。

湖北銀行招股書和2021年年報(bào)，都經(jīng)畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)意見都是無(wú)保留意見。公司董監(jiān)高也都承諾對(duì)兩份報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。

無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，是最理想的審計(jì)結(jié)果，意味著公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量具有較高的可信賴性。

如果報(bào)告是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的，那為何兩份報(bào)告中的數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)明顯差異？湖北銀行的招股書并沒有給出解釋。《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者就湖北銀行數(shù)據(jù)差別原因發(fā)函采訪，但截至發(fā)稿，湖北銀行沒有回復(fù)。

凈利潤(rùn)相差17.8%，資產(chǎn)總額相差10億元

湖北銀行是湖北省政府實(shí)際控制的銀行，金融資產(chǎn)的投向基本均集中在湖北地區(qū)。

湖北銀行的營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)和資產(chǎn)總額，在招股書中和年報(bào)中均不相同。上述3個(gè)指標(biāo)，是重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該相同。按照慣例，如果后一年度對(duì)前一年度數(shù)據(jù)作出調(diào)整，要列示調(diào)整前、后的數(shù)據(jù)。湖北銀行招股書中，找不到調(diào)整的原因。

先看營(yíng)業(yè)收入，湖北銀行2019年和2020年的營(yíng)業(yè)收入在招股書和年報(bào)中相差約1億元。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年，該行營(yíng)業(yè)收入分別是81.19億元、79.18億元和76.73億元。

而湖北銀行2019年、2020年和2021年年報(bào)顯示，該行各年度的營(yíng)業(yè)收入分別是80億元、78.21億元和76.73億元。湖北銀行兩份報(bào)告中，2021年?duì)I業(yè)收入相同，都是76.73億元。但關(guān)于2019年和2020年的營(yíng)業(yè)收入，招股書中的數(shù)據(jù)分別比年報(bào)高1.19億元和0.97億元。

再看兩份報(bào)告公布的凈利潤(rùn)， 2020年凈利潤(rùn)的數(shù)據(jù)差距甚至達(dá)到了17.8%。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年凈利潤(rùn)分別是18.98億元、13.18億元和17.56億元。而湖北銀行2019年、2020年和2021年年報(bào)顯示，各年度凈利潤(rùn)分別是19.5億元、15.53億元和17.56億元。

湖北銀行招股書和年報(bào)披露的2021年凈利潤(rùn)相同，但2019年和2020年分別相差0.52億元、2.35億元。特別是該行2020年的凈利潤(rùn)，兩份報(bào)表數(shù)據(jù)相差17.8%，這樣的差距不小。

最后看資產(chǎn)總額，湖北銀行2020年資產(chǎn)總額相差10億元。

湖北銀行招股書公布，2019年末、2020 年末和2021 年末該行資產(chǎn)總額分別為2619億元、3033億元和3511億元，2021年內(nèi)增加478億元，增幅15.75%。

湖北銀行2019年、2020年和2021年年報(bào)公布，該行2019年末、2020年末和2021年末資產(chǎn)總額分別是2621億元、3045億元和3502億元，2021年年內(nèi)增加 457億元，增幅15.02%。

可見，招股書和年報(bào)中，2019年、2020年、2021年資產(chǎn)總額分別相差2億元、12億元和9億元，差距在2億元到12億元之間。

不僅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不同，兩份報(bào)告中該行的不良貸款率、撥備覆蓋率和資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)，也有出入。

招股書中不良貸款率和資本充足率都優(yōu)于年報(bào)數(shù)據(jù)

銀行業(yè)的監(jiān)管指標(biāo)是評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)和預(yù)警銀行風(fēng)險(xiǎn)的參照體系，監(jiān)管部門分析各銀行的監(jiān)管指標(biāo)，同組比較分析和檢查監(jiān)督，有選擇地采取監(jiān)管措施。公眾根據(jù)這些指標(biāo)監(jiān)控銀行的風(fēng)險(xiǎn)。例如，一家銀行的不良貸款率高企，多半是這家銀行面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。

湖北銀行招股書和年報(bào)中公布的監(jiān)管指標(biāo)中，其中不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率和核心資本率等指標(biāo)都不一致。

上述3個(gè)指標(biāo)所代表的態(tài)勢(shì)也不一樣。湖北銀行招股書中2021年不良貸款率比2019年在下降，年報(bào)中卻是比2019年升高；招股書中撥備覆蓋率從2019年至2021年逐年上升，在年報(bào)中是2020年下降，2021年再上升；招股書中2021年的資本充足率，優(yōu)于年報(bào)披露數(shù)據(jù)。

首先，湖北銀行不良貸款率在招股書和年報(bào)中不一樣。

湖北銀行招股書披露，2019年末、2020年末和2021年末，該行不良貸款率分別是3.44%、3.58%和2.25%。

而湖北銀行2021年度報(bào)告披露的2019年末、2020年末和2021年末的不良貸款率，則分別是1.99%、2.49%和2.1%。

湖北銀行招股書中2019年至2021年末的不良貸款率均高于各年報(bào)公布的數(shù)據(jù)，并且變動(dòng)趨勢(shì)不同。在招股書中，從2019年到2021年，湖北銀行不良貸款率從3.44%下降到2.25%。而年報(bào)中同樣的時(shí)段內(nèi)，湖北銀行不良貸款率并未壓降，還提高了，從1.99%提高到2.1%。

無(wú)論是湖北銀行招股書還是年報(bào)數(shù)據(jù)，湖北銀行不良貸款率一直高于全國(guó)城市商業(yè)銀行的平均水平。2020年末、2021年末全國(guó)城市商業(yè)銀行不良貸款率分別為1.81%和1.9%，湖北銀行招股書同期數(shù)據(jù)是3.58%和2.25%，年報(bào)數(shù)據(jù)是2.49%和2.1%。

其次，招股書和年報(bào)中的不良貸款撥備覆蓋率也不一樣。

撥備覆蓋率指實(shí)際上銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞賬準(zhǔn)備金的使用比率，是衡量銀行貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提是否充足的重要指標(biāo)，反映的是銀行財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性、風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及在誠(chéng)信等方面的情況。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年末，該行撥備覆蓋率分別是163.4%、171.34%和203.54%。

湖北銀行2021年報(bào)披露，2019年、2020年和2021年末，該行撥備覆蓋率分別是179.86%、165.19%和217.67%。

可見，招股書和年報(bào)中撥備覆蓋率相差6個(gè)百分點(diǎn)至16個(gè)百分點(diǎn)之間，并且變化趨勢(shì)不一樣。招股書中該數(shù)據(jù)從2019年到2021年逐漸上升，越來(lái)越穩(wěn)健。而2021年報(bào)顯示的則是在2020年創(chuàng)下一個(gè)低谷后，2021年再度回升。

如果按照招股書數(shù)據(jù)，湖北銀行2019年至2021年的撥備覆蓋率在3年內(nèi)是穩(wěn)步上升，可以理解為該行安全墊逐年增厚。而如果按照2021年報(bào)的數(shù)據(jù)，該行在2020年降低了撥備覆蓋率，安全墊變薄了。

資本充足率反映銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，能有效衡量銀行綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。這是衡量單個(gè)銀行乃至銀行體系穩(wěn)健性公認(rèn)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，也是維護(hù)銀行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的重要標(biāo)尺。銀行的資本充足率非常重要性。

那么，湖北銀行招股書和年報(bào)披露的資本充足率又存在哪些差異？

湖北銀行招股書顯示，2021年核心一級(jí)資本充足率、一級(jí)資本充足率和資本充足率分別是10.61%、11%和13.89%。

湖北銀行2021年報(bào)披露，公司此時(shí)核心一級(jí)資本充足率、一級(jí)資本充足率和資本充足率分別是10.58%、10.96%和13.85%。

可見，兩個(gè)報(bào)告2021年末的資本充足率完全不同，招股書中的數(shù)據(jù)均比年報(bào)數(shù)據(jù)高。

湖北銀行回應(yīng)：差異是因?yàn)閳?zhí)行新金融工具準(zhǔn)則

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者就兩份報(bào)告中的數(shù)據(jù)差異原因及相關(guān)問題多途徑聯(lián)系湖北銀行采訪，湖北銀行對(duì)此進(jìn)行了回應(yīng)。

湖北銀行解釋稱：2022 年，湖北銀行啟動(dòng)首發(fā)上市工作。根據(jù)證監(jiān)會(huì)申報(bào)要求，在編制招股說明書時(shí)，對(duì)2019年度及2020年度原始財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行了重新分類與重新計(jì)量，按照新金融工具準(zhǔn)則編制的招股說明書與以往披露的年度報(bào)告在2019年及2020年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上產(chǎn)生了差異。

湖北銀行稱，就上述數(shù)據(jù)差異，形成《湖北銀行股份有限公司2019年度、2020年度、2021年度及截至2022年6月30日止6個(gè)月期間的原始財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異比較表》相關(guān)議案。2022年8月31日董事會(huì)審議通過該議案。畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差異出具《關(guān)于湖北銀行股份有限公司原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表的專項(xiàng)報(bào)告》，出具無(wú)保留的鑒證意見，認(rèn)為該行申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表的差異調(diào)整事項(xiàng)在所有重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，差異具有合理性。該專項(xiàng)報(bào)告是IPO的常規(guī)申報(bào)文件，根據(jù)相關(guān)要求，湖北銀行在上市申報(bào)時(shí)已將該專項(xiàng)報(bào)告提交證監(jiān)會(huì)審核。

2022年10月28日，湖北銀行正式向證監(jiān)會(huì)遞交了首發(fā)上市申請(qǐng)，并就差異事項(xiàng)進(jìn)行了詳細(xì)說明。

但相關(guān)差異事項(xiàng)說明，為何沒有體現(xiàn)在該行后來(lái)披露、公眾能看到的招股書中？

關(guān)鍵詞： 湖北銀行 資本充足率