中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京7月6日訊上交所網(wǎng)站昨日披露了監(jiān)管措施決定書(shū)〔2023〕30號(hào)，對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大信所”）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華予以監(jiān)管警示。

監(jiān)管措施決定書(shū)顯示，根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、陳立新、蒲建華采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕21號(hào)）查明的事實(shí)，大信所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華作為廣州方邦電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“方邦股份”，688020.SH）2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在以下審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形。

（一）穿行測(cè)試程序存在缺陷

【資料圖】

大信所在執(zhí)行采購(gòu)付款相關(guān)穿行測(cè)試時(shí)，以合同為開(kāi)始時(shí)點(diǎn)，未取得供應(yīng)商的選擇、合同審批等合同簽訂之前的穿行測(cè)試資料，穿行測(cè)試環(huán)節(jié)不完整。

（二）重要性水平確定存在缺陷

大信所審計(jì)工作中采用公司經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)為計(jì)算基礎(chǔ)，選取10%確定公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，高于以營(yíng)利為目的的制造業(yè)企業(yè)的通常標(biāo)準(zhǔn)，且高于上年度選取5%的標(biāo)準(zhǔn)，但未在底稿中說(shuō)明調(diào)高重要性水平的理由及合理性。

（三）細(xì)節(jié)測(cè)試程序執(zhí)行不到位

一是大信所在執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序過(guò)程中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)方邦股份2021年研發(fā)費(fèi)用歸集核算過(guò)程中存在對(duì)研發(fā)人員界定、研發(fā)耗用材料費(fèi)用計(jì)算、其他研發(fā)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致多計(jì)研發(fā)費(fèi)用等問(wèn)題。

二是大信所在執(zhí)行在建工程、固定資產(chǎn)審計(jì)程序過(guò)程中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)方邦股份子公司珠海達(dá)創(chuàng)電子有限公司建設(shè)銅箔項(xiàng)目在建工程存在延遲轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算的問(wèn)題。

三是根據(jù)方邦股份2022年1-2月的銅箔產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，產(chǎn)品毛利率出現(xiàn)了較大幅度的下降，存貨出現(xiàn)減值跡象，大信所在執(zhí)行存貨審計(jì)程序過(guò)程中未保持合理的職業(yè)懷疑，未對(duì)上述存貨減值跡象予以關(guān)注，未發(fā)現(xiàn)方邦股份存貨跌價(jià)計(jì)提不充分問(wèn)題。

四是大信所在執(zhí)行收入截止性測(cè)試審計(jì)程序過(guò)程中，僅抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后各3筆憑證進(jìn)行檢查，樣本量過(guò)小，未發(fā)現(xiàn)方邦股份存在收入跨期問(wèn)題。

（四）分析程序執(zhí)行不到位

大信所在對(duì)方邦股份營(yíng)業(yè)收入執(zhí)行分析程序的過(guò)程中，未對(duì)客戶(hù)維度收入和毛利率進(jìn)行分析。在對(duì)生產(chǎn)成本執(zhí)行分析程序的過(guò)程中，未對(duì)單位產(chǎn)品成本各月變動(dòng)及兩期對(duì)比進(jìn)行分析，未見(jiàn)對(duì)制造費(fèi)用大額異常變動(dòng)進(jìn)行說(shuō)明。

（五）函證程序執(zhí)行不到位

方邦股份子公司惠州力邦電子有限公司銀行詢(xún)證函的蓋章日期為2022年1月4日，但快遞發(fā)出日期為1月2日，大信所未執(zhí)行審計(jì)程序核實(shí)相關(guān)矛盾情況，也未在底稿中說(shuō)明原因。此外，大信所審計(jì)底稿還存在個(gè)別銀行詢(xún)證函未見(jiàn)發(fā)函快遞信息、軌跡查詢(xún)等記錄的情形。

（六）盤(pán)點(diǎn)程序底稿保存存在缺陷

大信所在《方邦2021固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)總結(jié)》列示的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)比例為80%，但《2021年方邦固定資產(chǎn)年末盤(pán)點(diǎn)表》中顯示盤(pán)點(diǎn)留痕未達(dá)到該比例；《應(yīng)收票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表》只有簽字，盤(pán)點(diǎn)工作未留痕。

監(jiān)管措施決定書(shū)指出，上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》第九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第二十三條的要求。

大信所及年報(bào)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華在執(zhí)行方邦股份2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中穿行測(cè)試程序、重要性水平確定、盤(pán)點(diǎn)程序底稿保存存在缺陷，細(xì)節(jié)測(cè)試程序、分析程序、函證程序執(zhí)行不到位，上述行為違反了《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《股票上市規(guī)則》）第1.5條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第14.2.8條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，上交所作出如下監(jiān)管措施決定：對(duì)方邦股份2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)大信所及2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華予以監(jiān)管警示。

上交所要求大信所及簽字會(huì)計(jì)師采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，并結(jié)合上交所決定書(shū)指出的違規(guī)事項(xiàng)，就該項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，舉一反三，制定針對(duì)性防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)大信所在收到?jīng)Q定書(shū)后一個(gè)月內(nèi)，向上交所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

上交所表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引以為戒，在從事信息披露等活動(dòng)時(shí)，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和上交所業(yè)務(wù)規(guī)則，勤勉盡責(zé)，對(duì)出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

以下為原文：

上海證券交易所監(jiān)管措施決定書(shū)〔2023〕30號(hào)

關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華予以監(jiān)管警示的決定

當(dāng)事人：

大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），廣州方邦電子股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)；

陳立新，廣州方邦電子股份有限公司2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

蒲建華，廣州方邦電子股份有限公司2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

一、相關(guān)主體違規(guī)情況

根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、陳立新、蒲建華采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕21號(hào)）查明的事實(shí)，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大信所）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華作為廣州方邦電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在以下審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形。

（一）穿行測(cè)試程序存在缺陷

大信所在執(zhí)行采購(gòu)付款相關(guān)穿行測(cè)試時(shí)，以合同為開(kāi)始時(shí)點(diǎn)，未取得供應(yīng)商的選擇、合同審批等合同簽訂之前的穿行測(cè)試資料，穿行測(cè)試環(huán)節(jié)不完整。

（二）重要性水平確定存在缺陷

大信所審計(jì)工作中采用公司經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)為計(jì)算基礎(chǔ)，選取10%確定公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，高于以營(yíng)利為目的的制造業(yè)企業(yè)的通常標(biāo)準(zhǔn)，且高于上年度選取5%的標(biāo)準(zhǔn)，但未在底稿中說(shuō)明調(diào)高重要性水平的理由及合理性。

（三）細(xì)節(jié)測(cè)試程序執(zhí)行不到位

一是大信所在執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序過(guò)程中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)公司2021年研發(fā)費(fèi)用歸集核算過(guò)程中存在對(duì)研發(fā)人員界定、研發(fā)耗用材料費(fèi)用計(jì)算、其他研發(fā)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致多計(jì)研發(fā)費(fèi)用等問(wèn)題。

二是大信所在執(zhí)行在建工程、固定資產(chǎn)審計(jì)程序過(guò)程中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)子公司珠海達(dá)創(chuàng)電子有限公司建設(shè)銅箔項(xiàng)目在建工程存在延遲轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算的問(wèn)題。

三是根據(jù)公司2022年1-2月的銅箔產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，產(chǎn)品毛利率出現(xiàn)了較大幅度的下降，存貨出現(xiàn)減值跡象，大信所在執(zhí)行存貨審計(jì)程序過(guò)程中未保持合理的職業(yè)懷疑，未對(duì)上述存貨減值跡象予以關(guān)注，未發(fā)現(xiàn)公司存貨跌價(jià)計(jì)提不充分問(wèn)題。

四是大信所在執(zhí)行收入截止性測(cè)試審計(jì)程序過(guò)程中，僅抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后各3筆憑證進(jìn)行檢查，樣本量過(guò)小，未發(fā)現(xiàn)公司存在收入跨期問(wèn)題。

（四）分析程序執(zhí)行不到位

大信所在對(duì)公司營(yíng)業(yè)收入執(zhí)行分析程序的過(guò)程中，未對(duì)客戶(hù)維度收入和毛利率進(jìn)行分析。在對(duì)生產(chǎn)成本執(zhí)行分析程序的過(guò)程中，未對(duì)單位產(chǎn)品成本各月變動(dòng)及兩期對(duì)比進(jìn)行分析，未見(jiàn)對(duì)制造費(fèi)用大額異常變動(dòng)進(jìn)行說(shuō)明。

（五）函證程序執(zhí)行不到位

公司子公司惠州力邦電子有限公司銀行詢(xún)證函的蓋章日期為2022年1月4日，但快遞發(fā)出日期為1月2日，大信所未執(zhí)行審計(jì)程序核實(shí)相關(guān)矛盾情況，也未在底稿中說(shuō)明原因。此外，大信所審計(jì)底稿還存在個(gè)別銀行詢(xún)證函未見(jiàn)發(fā)函快遞信息、軌跡查詢(xún)等記錄的情形。

（六）盤(pán)點(diǎn)程序底稿保存存在缺陷

大信所在《方邦2021固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)總結(jié)》列示的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)比例為80%，但《2021年方邦固定資產(chǎn)年末盤(pán)點(diǎn)表》中顯示盤(pán)點(diǎn)留痕未達(dá)到該比例；《應(yīng)收票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表》只有簽字，盤(pán)點(diǎn)工作未留痕。

上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》第九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第二十三條的要求。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

（一）責(zé)任認(rèn)定

大信所及年報(bào)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華在執(zhí)行公司2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中穿行測(cè)試程序、重要性水平確定、盤(pán)點(diǎn)程序底稿保存存在缺陷，細(xì)節(jié)測(cè)試程序、分析程序、函證程序執(zhí)行不到位，上述行為違反了《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《股票上市規(guī)則》）第1.5條等有關(guān)規(guī)定。

（二）監(jiān)管措施決定

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第14.2.8條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本所）作出如下監(jiān)管措施決定：對(duì)廣州方邦電子股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳立新、蒲建華予以監(jiān)管警示。

請(qǐng)大信所及簽字會(huì)計(jì)師采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，并結(jié)合本決定書(shū)指出的違規(guī)事項(xiàng)，就該項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，舉一反三，制定針對(duì)性防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)大信所在收到?jīng)Q定書(shū)后一個(gè)月內(nèi)，向本所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引以為戒，在從事信息披露等活動(dòng)時(shí)，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，勤勉盡責(zé)，對(duì)出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

上海證券交易所

2023年7月3日

關(guān)鍵詞：